一、第一步：数据准备与基础信息收集

税务风险排查的起点是全面收集企业的基础资料。根据实务指引，企业需要准备并核对以下资料：

◆ 基础证照与备案资料：营业执照、税务登记信息（纳税人资格、税种核定、发票领用信息等）、银行开户许可证。

◆ 会计账簿与财务报表：总账、明细账、资产负债表、利润表、现金流量表、科目余额表。

◆ 纳税申报资料：各税种申报表及完税证明、增值税发票领用和抵扣记录、企业所得税年度汇算清缴报告。

◆ 发票与合同资料：已开具发票存根、作废发票、红字发票，取得的进项发票、海关缴款书，重大购销合同、租赁合同、借款合同等。

◆ 税收优惠相关资料：适用小微企业优惠、研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等的备案或留存备查资料。

实践案例：在江西省上犹县，税务部门联合工业园管委会、不动产登记中心等部门，打通数据壁垒，精准抓取园区企业的土地坐落地图、不动产权人、登记时间、房产面积等核心信息，为后续的“房土两税”全链路校验奠定数据基础。

二、第二步：风险识别与数据扫描

在数据准备充分的基础上，通过大数据模型筛查和人工复核相结合的方式识别风险点。当前税务机关普遍采用“以数治税”模式，通过构建风险指标模型进行常态化扫描。

模型扫描识别

税务机关会依托金税系统大数据，整合发票开具、纳税申报、税款缴纳、银行流水等多维涉税数据，开展交叉比对、关联溯源、链条核查。

常见的风险扫描指标包括：

◆ 税负率异常（长期低于同行业平均水平）

◆ 进销项不匹配（进货与销货的品名、数量、价格明显不合理）

◆ 收入确认不及时（预收账款长期挂账未结转收入）

◆ 成本费用虚高（无真实业务支撑的发票、白条入账）

◆ 长期零申报或低申报

实践案例：湖南省衡阳市南岳区税务局构建了“六税两费+两率三比”旅游业个体户风险识别模型，围绕增值税、个人所得税等8个核心税费种，设计了“总税负率、实际利润率、申报/开票比例、申报收入/用气金额、网络销售收入/申报收入”5个关键监控指标。模型运行后，系统依据设定的风险指标预警值进行扫描，将指标值低于设定标准的个体户标记为初筛风险对象。

三、第三步：疑点核实与实地核查

对于系统筛选出的风险疑点，需要通过案头分析和实地核查相结合的方式进行确认。

案头分析

税务人员会对纳税人提供的购销合同、支付凭证、出入库单据、运输发票等资料进行重点核实，初步确定业务是否存在疑点。

同时，提取纳税人涉及的全量发票、申报表、会计报表等数据进行精准比对。

实地核查

对于暂不能排查风险的纳税人，税务人员会开展实地调查，了解企业的产品特性、运输车辆、场地大小等具体情况，同时积极与其他行业主管部门取得联系，搜寻线索，加强内外数据比对分析。

实践案例：江西省上犹县税务局在对工业园区企业进行风险核查时，发现部分企业存在“房产取得时间与纳税时间不一致”“申报租金明显偏低”等典型异常。按照“数据比对先行、实地核查兜底”的策略，核查人员到企业实地查验产权证明、租赁合同等资料，最终确认有效疑点19条，督促相关企业补缴房土两税1835万元。

四、第四步：分级分类处置与整改

根据风险等级不同，税务机关采取差异化的处置方式。

低风险：提示提醒、辅导自查

对于低风险疑点企业，推行“非接触式”自查辅导，通过电子税务局推送《风险提醒信息函》，明确风险点、政策依据及整改路径，引导企业自主排查纠正。

实践案例：贵州省织金县税务局通过整合比对企业财务报表、纳税申报数据，精准识别12户建筑企业预收账款、应收账款等往来科目处理异常情况。税务人员根据风险清单，灵活约谈企业相关财务负责人，协助企业逐项排查风险根源，最终辅导企业自查补缴税款880万余元。

中风险：面对面精准辅导、限期整改

对风险疑点明确的企业，税务人员开展面对面精准辅导，逐笔梳理涉税问题，现场指导企业完善财务核算、更正申报数据。

高风险：移交稽查部门

对于涉及虚开发票、隐匿收入等违法行为的，快速梳理固定证据，按流程移交稽查部门，并建立风险线索移送台账，实现征管与稽查高效联动。

五、第五步：建立长效机制与持续监控

风险排查不是一次性的工作，企业需要建立常态化的自查机制。

企业端的定期自查

建议企业根据自身规模确定排查频率：大型企业或高风险行业每季度开展一次全面税务健康检查，中型企业每半年一次，小微企业至少每年一次。

同时，在年度汇算清缴前、重大经营变动时、收到税务预警时，必须启动专项排查。

税务机关的“回头看”机制

税务机关会对已整改企业进行随机抽查，核查申报数据的真实性与留存资料的完整性，严防问题反弹。

同时，通过税企座谈会、行业专题培训等方式，提升企业风险防范意识和自主办税能力，推动风险防控从“事后处置”向“事前预防”转变。

实践案例：中国水利电力物资西安有限公司创新采用“望、闻、问、切”四步法开展全面税务自查与复盘。通过“望”数据趋势精准排查系统预警，“闻”政策要点多维度分析异常情形，“问”历年汇算情况全面复盘清缴成果，“切”核心问题建立长效防范机制，最终形成风险清单，构建了“发现、分析、整改、防范”的长效机制。

总结

税务风险排查的完整流程可概括为：数据准备→风险识别→疑点核实→分级处置→长效机制建设。在实际操作中，企业应结合自身行业特点和经营规模，借助专业工具或服务机构，建立“定期+动态”相结合的自查机制，将税务合规融入日常经营，才能有效防范涉税风险，实现稳健发展。