一、骗税的定义与法律性质

骗税，全称为“骗取国家税款”，是指以虚构事实或隐瞒真相的手段，非法获取国家税收利益的行为。在中国法律语境下，“骗税”在狭义上特指骗取出口退税，即行为人通过虚构出口事实、虚报出口数量等手段，骗取国家出口退税款的行为。

骗税与偷税、漏税、抗税等行为存在本质区别：

根据《税收征收管理法》及司法实践，企业涉及骗税的高风险行为主要包括以下几类：

1. 骗取出口退税（最典型）

企业通过以下手段骗取国家出口退税款：

■ “假自营、真代理”：不具有出口经营权或无生产能力的企业，通过挂靠、借用资质等方式“买单配票”，虚构出口业务

■ “四假”行为：通过假企业、假出口、假申报、假合同等手段骗取出口退税

■ 循环出口：将同一批货物反复出口，多次骗取退税

2. 骗享税收优惠政策

利用国家出台的减税降费政策，通过虚构条件骗取优惠：

■ 虚报研发投入，骗取研发费用加计扣除

■ 虚构高新技术企业资质，骗取税收优惠

■ 伪造扶贫、环保等公益项目资料，骗取税收减免

3. 虚构进项骗抵税款

■ 通过虚开增值税专用发票，虚构进项抵扣

■ 伪造农产品收购发票，骗取进项抵扣

三、骗税的法律后果

骗税行为的法律后果极其严重，涉及行政、刑事双重责任。

1. 行政责任

■ 追缴骗取的税款

■ 处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款

■ 在一定期限内停止办理出口退税

2. 刑事责任

根据《刑法》第二百零四条，骗取出口退税罪的量刑标准如下：

此外，还可能并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。

典型案例：2025年曝光的一起案件中，犯罪分子通过设立空壳公司，采取“买单配票”手段，以“假自营、真代理”方式骗取出口退税近500万元，最终被依法追究刑事责任。

四、税务律师可以帮企业做什么

税务律师在企业面临骗税风险时，可以提供从风险预防到争议解决的全流程法律服务。

1. 事前合规：构建“防火墙”

■ 出口退税合规审查：对企业的出口业务模式、单证管理、退税申报流程进行合规审查，确保“三流一致”（合同流、资金流、货物流）

■ 预警机制建设：建立退税风险预警系统，识别“买单配票”“假自营、真代理”等高风险情形

■ 税务专项合规：针对企业特定业务模式，制定《出口退税合规指引》

2. 事中应对：阻断风险升级

■ 稽查应对：当企业被税务机关稽查时，协助企业规范证据提交，配合调查但避免不当扩大风险

■ 程序抗辩：审查税务机关执法程序是否合法，确保企业陈述申辩权、听证权等程序权利得到保障

3. 事后救济：降低损失

■ 行政复议与诉讼：对税务机关的处理决定或处罚决定不服的，代理企业申请行政复议或提起行政诉讼

■ 刑事辩护：在案件进入刑事程序后，律师可以围绕“主观故意”“税款损失”等关键要素进行辩护，争取从轻、减轻处罚

■ 合规整改：协助企业进行合规整改，争取检察机关作出不起诉决定或法院适用缓刑

五、总结与建议

核心结论：骗税行为的法律后果远重于偷税——偷税在特定条件下可以通过补缴税款免予刑事追诉，而骗税一旦构成，不适用“首违不罚”机制，难以通过补缴税款规避刑事责任。